论应税利润和会计利润差异的会计处理
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密 惠 保
xx大学毕业论文（设计）目录
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引言…………………………………………………………1
(一)会计利润与应税利润差异的性质…………………………1
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1.1永久性差异…………………………………………………1
1.2暂时性差异…………………………………………………1
(二) 会计利润与应税利润差异的会计调整内容……………..2
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2.1会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认收益的，属永久性差异…………………………………………………2
2.1.1国债利息收入………………………………………………2
2.1.2股利收入…………………………………………………..2
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2.1.3免税的国家补贴收入………………………………………..2
2.2会计核算时不作为收入处理，不计入当期损益，而税收上需要计入纳税所得，需要交纳所得税，属永久性差异……………………………………….2
2.2.1企业以自己生产的产品用于非应税项目。……………………..2
2.2.2在建工程试运行收入……………………………….………..2
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2.3会计上作为费用或支出在计算税前会计利润时予以扣除，而在计算纳税所得时不予扣除或部分扣除的。常用项目：…………………………………….3
2.3.1工资支出……………………………………...…………….3
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2.3.2利息支出……………………………………...…………….3
2.3.3公益性捐赠支出……………………………......…………….3
2.3.4业务招待费开支…………………………...…...…………….3
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2.3.5罚没支出………………………..………...…...…………….3
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2.3.6职工福利费、工会经费、职工教育经费+...…...……...………….3
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2.3.7研究开发费用……………………..………...…...……..…….4
2.3.8借款费用……………………..………...….........……..…….4
2.3.9固定资产折旧…………..………...….........…………....…….4
2.3.10坏账损失 …………..………...….........……………...…….4
(三)会计利润与应税利润差异的会计处理方法………...…...….5
3．1 资产的计税基础……..………...….........……………......…….5
3．2.负债的计税基础……..………...….........……………........…….5
3．3、资产负债表债务法的会计处理......……………………......…….6
3．3．1资产负债表债务法的总体思路………………………......…….6
3．4运用资产负债表债务法应注意的问题…………......…………...….8
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3．4.1是在资产负债表债务法下，当税率或计税基础变动时，必须对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额按新税率进行调整….….8
3．4.2计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响………………………...….8
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3．4.3所得税资产确认应符合谨慎性原则。新准则要求采用谨慎性原则核算递延所得税资产………………………………………..………...….8
总论……………………………………………………..………...….9
参考文献………………………………………………..………...….9